Determinants of tax avoidance with firm size as a moderating variable
DOI:
https://doi.org/10.54957/educoretax.v5i5.1549Kata Kunci:
Firm age, Firm size, Leverage, Profitability, Tax avoidanceAbstrak
In the context of the growing consumer goods industry, tax avoidance practices are increasingly viewed not only as a means of efficiency but also as an integral part of corporate strategy. This study analyzes the impact of profitability, leverage, and firm age on tax avoidance, while also assessing the role of these three factors in moderating the relationship between firm size and tax avoidance. The research involved a sample of 20 firms in the consumer goods sector listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) during the years 2020 and 2023, with analysis conducted using the Moderated Regression Analysis (MRA) approach and EViews 12 software. The results indicate that profitability and leverage do not significantly affect tax avoidance. Conversely, firm age has been shown to have a positive impact. In the moderation analysis, only firm age serves as a significant moderating variable, while leverage does not. These findings suggest that the age and internal characteristics of a firm exert a more substantial influence on tax strategies compared to other financial ratios. Consequently, tax policies should be formulated with careful consideration of the unique characteristics of the consumer goods sector. This study contributes to the literature on agency theory, as well as to practices in corporate tax management and financial strategy.
Referensi
Amiah, N. (2022). Profitabilitas Dan Umur Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak: Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal Literasi Akuntansi, 2(1), 63–73. https://doi.org/10.55587/jla.v2i1.13
Andriyani, Y., & Mu’arif, S. (2024). Pengaruh Pertumbuhan Penjualan, Umur Perusahaan, Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance (studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Consumer Non-Cyclicals Sub Sektor Food and Beverage Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2022). Jurnal Akuntansi dan Pajak, 24(2), 1–4.
Angel, M., Darnawaty, F., & Liona, L. (2022). Pengaruh Transfer Pricing, Kompensasi Rugi Fiskal, Leverage, dan Kualitas Audit Terhadap Praktik Penghindaran Pajak pada Perusahaan BUMN yang telah Go Publik untuk Periode 2017-2020. Owner : Riset & Jurnal Akuntansi, 6(3), 1556–1564. https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.960
Asprilla, V., & Adi, P. H. (2023). Pengaruh Profitabilitas terhadap Penghindaran Pajak dengan Komite Audit sebagai Variabel Moderasi. Owner : Riset & Jurnal Akuntansi, 7(3), 2031–2042.
Aulia, I., & Mahpudin, E. (2024). Pengaruh profitabilitas, leverage, dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance. AKUNTABEL, 17(2), 289–300. https://doi.org/10.54066/ijmre-itb.v3i1.2650
Dewi, N. P. A., & Noviari, N. (2017). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus, Dan Sanksi Perpajakan Pada Kemauan Mengikuti Tax Amnesty. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 19(2), 1378–1405.
Dianawati, & Aguastina, L. (2020). The Effect of Profitability, Liquidity, and Leverage on Tax Agresiveness with Corporate Governance as Moderating Variable. AAJ :Accounting Analysis Journal, 9(3), 166–172.
Duhoon, A., & Singh, M. (2023). Corporate tax avoidance: A systematic literature review and future research directions. LBS Journal of Management & Research, 21(2), 197–217.
Fajriah, N., & Nursita, M. (2024). Pengaruh Pertumbuhan Penjualan, Intensitas Modal, Umur Perusahaan dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak: Studi Empiris Pada Perusahaan Consumer Non Cyclicals Tahun 2018-2022. AKUA: Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 3(2), 62–72. https://doi.org/10.54259/akua.v3i2.2432
Faradilla, I. C., & Bhilawa, L. (2022). Pengaruh profitabilitas, leverage, ukuran perusahaan dan sales growth terhadap tax avoidance. FAIR VALUE : Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan, 5(1), 35–44.
Fasiska, D., Safitri, Y., & Meyla, D. N. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran dan Umur Perusahaan Terhadap Tax Avoidance Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2019. Ekasakti Pareso Jurnal Akuntansi, 1(2), 140–151. https://doi.org/10.31933/epja.v1i2.829
Fathoni, R. A. R. (2021). Pengaruh Leverage, Financial Distress, Umur Perusahaan, Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Kepemilikan Manajerial, Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance (studi Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2014-2019) [Skripsi]. Universitas Islam Negeri(UIN)Maulana Malik Ibrahim Malang.
Gustari, R. A., kamaliah, & Afifah, U. (2025). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Dan Struktur Kepemilikan Terhadap Pengungkapan Corporate Social Responsibility (csr) ( Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Consumer Non-Cyclicals Yang Terdaftar Di Bei Pada Tahun 2020-2023 ). Jurnal Revenue : Jurnal Ilmiah Akuntansi, 5(2).
Helmi, S. M., & Kurniadi, A. (2024). Pengaruh Leverage, Kualitas Audit, dan Intensitas Modal Terhadap Tax avoidance. Moneter Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 11(1), 1–6.
Hermanto, H., & Puspita, I. (2022). Pengaruh perputaran persediaan, Capital Intensity, dan Leverage terhadap Tax Avoidance dengan ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan, 5(2), 1186–1194. https://doi.org/10.32670/fairvalue.v5i2.2121
Hidayat, I., & Maulidiyah, L. (2022). Pengaruh Return on Asset, Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Corporate Social Responsibility terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Finansial Indonesia, 5(2), 69–76. https://doi.org/10.31629/jiafi.v5i2.4133
Hossain, M. S., Ali, Md. S., Islam, M. Z., Ling, C. C., & Fung, C. Y. (2024). Nexus between profitability, firm size and leverage and tax avoidance: Evidence from an emerging economy. Asian Review of Accounting, 32(5), 759–780. https://doi.org/10.1108/ARA-08-2023-0238
Hutapea, I. V. R., & Herawaty, V. (2020). Pengaruh Manajemen Laba, Leverage Dan Profitablitas Terhadap Tax Avoidance Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi (studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia 2016 – 2018). Prosiding Seminar Nasional Pakar, 2.18.1-2.18.10.
Illahi, A. R. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2018-2022 [Skripsi]. Universitas Pakuan Bogor.
Indrawati, N., Nurixmal, & Rofika. (2024). Pengaruh Manajemen Laba, Current Ratio, Dan Financial Leverage Terhadap Initial Return. JKAA: Jurnal Kajian Akuntansi Dan Auditing, 20(1), 38–47.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360.
kasmir. (2017). Analisis Laporan Keuangan (edisi ke-1). Jakarta : : Rajawali Pers,, 2017.
Leonardo, & Wahyudi, I. (2023). Pengaruh Profitabilitas dan Struktur Modal terhadap Penggelapan Pajak dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. JIIP:Jurnal Ilmiah Ilmu Pendidikan, 6(5), 3242–3251. https://doi.org/10.54371/jiip.v6i5.1745
Maharani, F. S., & Baroroh, N. (2019). The Effects of Leverage, Executive Characters, and Institutional Ownership to Tax Avoidance With Political Connection as Moderation. AAJ :Accounting Analysis Journal, 8(2), 81–87.
Martinus, J., Jiwandaningtyas, M. E., Firmansyah, A., & Andriani, A. F. (2021). Penghindaran Pajak Pada Industi Barang Konsumsi di Indonesia Sebelum Era Pandemi Covid19: Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas. Educoretax, 1(4), 291–300. https://doi.org/10.54957/educoretax.v1i4.118
Ningsih, I. A. M. W., & Noviari, N. (2022). Financial Distress, Sales Growth, Profitabilitas dan Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi, 32(1), 3542–3562.
Nustini, Y., & Nuraini, S. R. (2022). Analisis profitabilitas, financial leverage dan corporate governance terhadap pengungkapan risiko perusahaan. NCAF : Proceeding Of National Conference On Acoounting & Finance, 4, 73–81.
Prabowo, A., & Sahlan, R. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Dan Capital Intensity Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel (moderating) (studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2015-2019). Media Akuntansi Perpajakan, 6(2), 55–74. https://doi.org/10.52447/map.v6i2.5126
Prananjaya, K. P., Muntaz, J. R., & Ginting, R. (2023). Interaksi Kepemilikan Institusional Dalam Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tindakan Penghindaran Pajak. JAAKFE UNTAN :Jurnal Audit dan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Tanjungpura, 12(3), 230–249.
Puspitasari, D., Purwantini, A. H., & Maharani, B. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, Sales Growth dan Konservatisme Akuntansi terhadap Tax Avoidance. Borobudur Accounting Review, 2(1), 23–37. https://doi.org/10.31603/bacr.6999
Pusposari, D., & Dewi, I. Gst. A. A. S. P. (2024). Profitabilitas, Likuiditas, Senioritas Direktur Utama Dan Tax Avoidance Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 16(1), 102–118. https://doi.org/10.22225/kr.16.1.2024.102-118
Putri, Y. F. E., & Setiawan, I. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Strategi Bisnis Dan Umur Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Revenue : Jurnal Ilmiah Akuntansi, 3(2), 421–428.
Rahmawati, E., Nurlaela, S., & Samrotun, Y. C. (2021). Determinasi Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, Intensitas Modal dan Umur Perusahaan terhadap Tax Avoidance. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 5(1), 158–167.
Ratu, M. K., & Meiriasari, V. (2021). Analisis Pengaruh Corporate Social Responsibility, Corporate Risk, Capital Intensity Dan Profitability Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah Ekonomi Global Masa Kini, 12(2), 127–130. https://doi.org/10.36982/jiegmk.v12i2.1525
Rinaldi, M. T., Wulandari, S., & Ma’sum, M. A. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Kompensasi Eksekutif, Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Properti Dan Real Estate Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2020. Kompak :Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi, 15(2), 379–390.
Saputra, Abd. W., Suwandi, M., & Suhartono, S. (2020). Pengaruh Leverage Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi (studi Pada Perusahaan Tambang Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2019). ISAFIR: Islamic Accounting and Finance Review, 1(2), 29–47. https://doi.org/10.24252/isafir.v1i2.17587
Septian, T. R., Noviarty, H., & Helmi, S. M. (2024). Pengaruh Leverage, Intensitas Modal Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance Dengan Umur Perusahaan Sebagai Moderasi Pada Perusahaan Sektor Industri. JIMEA : Jurnal Ilmiah MEA, 8(3), 1493–1512.
Setyaningsih, S. W., & Wulandari, S. (2022). The Influence of Profitability, Leverage, Company Size and Audit Committee on Tax Avoidance in Bursa Efek Indonesia Stock Exchange 2016-2020. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 6(2).
Sholekah, F. I., & Oktaviani, R. M. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Sales Growth Dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak. JIMEA : Jurnal Ilmiah MEA, 6(2), 1406–1420.
Sopian, D., Laelasari, W., & Dewi, I. P. (2023). The Effect of Profitability, Executive Character and Company Size on Tax Avoidance. International Journal of Accounting, Management, Economics and Social Sciences (IJAMESC), 1(6), 872–881.
Sulistiono, E. (2018). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Dan Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Informasi, Perpajakan, Akuntansi, Dan Keuangan Publik, 13(1), 87–110. https://doi.org/10.25105/jipak.v13i1.5009
Suyanto, & Kurniawati, T. (2022). Profitabilitas, Pertumbuhan Penjualan, Leverage, Penghindaran Pajak: Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. MANKEU: Jurnal Manajemen Terapan dan Keuangan, 11(04), 820–832. https://doi.org/10.22437/jmk.v11i04.16725
Syahputra, T. (2023). Pengaruh Ukuran Perusahaan Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia, 6(2), 207–216.
Tang, T. Y. H. (2020). A Review of Tax Avoidance in China. China Journal of Accounting Research, 13(4), 327–338.
Triyanti, N. W., Titisari, K. H., & Dewi, R. R. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Size, Leverage, Komite Audit, Komisaris Independen dan Umur Perusahaan terhadap Tax Avoidance. JIUBJ: Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi, 20(1), 113–120. https://doi.org/10.33087/jiubj.v20i1.850
Wijaya, I., & Ramadani, S. D. (2020). Dampak Karakteristik Perusahaan, Corporate Governance, Dan Beban Iklan Terhadap Tax Avoidance. Monex Journal Research Accounting Politeknik Tegal, 9(2), 135–145. https://doi.org/10.30591/monex.v9i2.1702
Yuniastuti, R. M. (2024). The Dominant Effect of Profitability, Business Risk, Company Size and Leverage on Tax Avoidance with Good Corporate Governance as a Moderator. MAKSIMUM : Media Akuntansi Universitas Muhammadiyah Semarang, 14(1), 22. https://doi.org/10.26714/mki.14.1.2024.22-36
Unduhan
Diterbitkan
Cara Mengutip
Terbitan
Bagian
Lisensi
Hak Cipta (c) 2025 Andini Neltiani, Rusliyawati Rusliyawati, Juanda Astarani
Artikel ini berlisensi Creative Commons Attribution 4.0 International License.
