Penghindaran Pajak Melalui Transfer Pricing Pada Perusahaan Di Indonesia: Analisis Isi Atas Risalah Putusan Pengadilan Pajak
DOI:
https://doi.org/10.54957/educoretax.v2i1.158Kata Kunci:
Hubungan istimewa, Penghindaran pajak, Transfer pricingAbstrak
This study aims to review the transfer pricing practices carried out by companies in Indonesia. The method used in this research is qualitative with a content analysis approach. The data used comes from the tax court minutes for conditions where the company has evaded tax—data obtained from http://www.setpp.kemenkeu.go.id. The aspects used in this research include special relationships, transfer pricing schemes and types, and the methods used in determining fair prices. The results showed that the three companies in this study had special relationships with companies abroad. The three companies are subsidiaries, either directly or indirectly, with overseas parent companies. The transfer pricing scheme consists of selling goods at unreasonable prices to affiliated companies and paying management fees that are not based on a clear underlying transaction. The methods used by the Directorate General of Taxes in determining the equivalence and fairness of transfer prices include the transactional net margin method and the cost-plus method.
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengulas praktik transfer pricing yang dilakukan oleh perusahaan di Indonesia. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah kualitatif dengan pendekatan analisis isi. Data yang digunakan berasal dari risalah pengadilan pajak untuk kondisi di mana perusahaan terbukti melakukan penghindaran pajak. Data diperoleh dari http://www.setpp.kemenkeu.go.id. Adapun aspek yang digunakan dalam penelitian ini meliputi hubungan istimewa, skema dan jenis transfer pricing, dan metode yang digunakan dalam menentukan harga wajar. Hasil penelitian menunjukkan ketiga perusahaan dalam penelitian ini memiliki hubungan istimewa dengan perusahaan di luar negeri. Ketiga perusahaan tersebut merupakan anak usaha baik secara langsung maupun tidak langsung dengan perusahaan induk di luar negeri. Skema transfer pricing yang digunakan terdiri dari penjualan barang dengan harga tidak wajar kepada perusahaan afiliasi dan pembayaran jasa management fee yang tidak berdasar underlying transaction yang jelas. Metode yang digunakan Direktorat Jenderal Pajak dalam menentukan kesebandingan dan kewajaran harga transfer meliputi metode transactional net margin method dan metode cost plus.
Referensi
Adriansyah, R. T., Pangestu, R., & Firmansyah, A. (2022). Penerapan ISAK 16 pada perjanjian konsesi jasa: studi kasus PT Indonesia Power POWER. Journal of Law, Administration, and Social Science, 2(1), 69–80. https://doi.org/10.54957/jolas.v2i1.161
Anggraeni, N., & Lutfillah, N. Q. (2019). Determinants of transfer pricing. Journal of Management and Business, 18(2), 46–55. https://doi.org/10.24123/jmb.v18i2.428
Arham, A., Firmansyah, A., & Nor, A. M. E. (2020). Penelitian transfer pricing di Indonesia: sebuah studi kepustakaan. Jurnal Online Insan Akuntan, 5(1), 57. https://doi.org/10.51211/joia.v5i1.1318
Boos, M. (2003). International transfer pricing the valuation of intangible assets. Kluwer Law International.
Budiman, M. A., & Firmansyah, A. (2021). Implementasi akuntansi zakat dan infak/sedekah pada BAZNAZ Kabupaten Tegal. Journal of Law, Administration, and Social Science, 1(2), 73–83. https://doi.org/10.54957/jolas.v1i2.100
Butani, M. (2007). Transfer pricing: an Indian perspective. LexisNexis.
Darussalam, D., & Septriadi, D. (2008). Konsep dan aplikasi: cross border transfer pricing untuk tujuan perpajakan. Danny Darussalam Tax Center.
Depari, A. B. U. S., Ramadhan, R., & Firmansyah, A. (2020). Transfer pricing decisions at multinational companies in indonesia: tax expenses, foreign ownership, intangible assets. Jurnal Terapan Manajemen Dan Bisnis, 6(2), 46–59. https://doi.org/10.26737/jtmb.v6i2.2282
Falbo, T. D., & Firmansyah, A. (2018). Thin capitalization, transfer pricing aggresiveness, penghindaran pajak. Indonesian Journal of Accounting and Governance, 2(1), 1–28. https://doi.org/10.36766/ijag.v2i1.11
Firmansyah, A. (2020). Kajian yuridis atas praktek transfer pricing oleh korporasi. Adab. https://penerbitadab.id/kajian-yuridis-atas-praktek-transfer-pricing-oleh-korporasi/
Firmansyah, A., & Yunidar, A. (2020). Financial derivatives, financial leverage, intangible assets, and transfer pricing aggressiveness: evidence from indonesian companies. Jurnal Dinamika Akuntansi Dan Bisnis, 7(1), 1–14.
Hansen, D. R., & Mowen, M. M. (2007). Managerial accounting eighth edition. Thomson Higher Education.
Hardiyanto, I. (2019). Permasalahan transfer pricing dalam Undang-Undang Pajak di Indonesia. Jurnal Magister Hukum ARGUMENTUM, 6(1), 1082–1103. https://doi.org/10.24123/argu.v6i1.1859
Helena, R., & Firmansyah, A. (2018). Pengungkapan pihak-pihak berelasi pada perusahaan-perusahaan salim group yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Online Insan Akuntan, 3(2), 185–196. https://ejournal-binainsani.ac.id/index.php/JOIA/article/view/1035
Ikatan Akuntan Indonesia. (2015). PSAK 7 Pengungkapan Pihak Berelasi. In Standar Akuntansi Keuangan. Ikatan Akuntan Indonesia.
Irawan, F. (2020). Metode transfer pricing: hierarchy atau the most appropriate? Jurnal Pajak Indonesia, 4(1), 34–40. https://doi.org/10.31092/jpi.v4i1.1433
Irawan, F., Kinanti, A., & Suhendra, M. (2020). The impact of transfer pricing and earning management on tax avoidance. 12(3), 3203–3216. https://www.iratde.com/index.php/jtde/article/view/1229
Kurniawan, A., & Firmansyah, A. (2021). Implementation of PSAK 71 In Indonesia mutual fund investment in insurance subsector companies. Jambura Equilibrium Journal, 3(2), 94–111. https://doi.org/10.37479/jej.v3i2.11136
McCarten, W. J. (1995). International transfer pricing and taxation. In Tax Policy Handbook. Tax Policy Division, Fiscal Affairs Department, International Monetary Fund.
Mispiyanti, M. (2015). Pengaruh pajak, tunneling incentive dan mekanisme bonus terhadap keputusan transfer pricing. Jurnal Akuntansi & Investasi, 16(1), 62–73. https://journal.umy.ac.id/index.php/ai/article/view/1348
Natama, R. A. M., & Irawan, F. (2021). Analisis penerapan arm’s length principle dalam transaksi pinjaman. Competitive Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 5(2), 243–258. https://doi.org/10.31000/competitive.v5i2.5278
OECD. (2003). Articles of the model convention with respect to taxes on income and on capital. https://www.oecd.org/tax/treaties/1914467.pdf
Peraturan Dirjen Pajak RI. (2011). Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per-32/PJ2011 Tentang Perubahan Atas Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per- 43/PJ/2010 Tentang Penerapan Prinsip Kewajaran Dan Kelaziman Usaha Dalam Transaksi Antara Wajib Pajak Dengan Pihak Yang Mempunyai Hub. https://api.ddtc.web.id/detail/generate_pdf?id=775&type=peraturan&filename=Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER-32/PJ/2011.pdf
Pinastika, A. D., & Irawan, F. (2021). Faktor penentu tarif pajak efektif pada perusahaan kesehatan : sebelum dan saat covid-19. Jurnal Ekonomi, 26(3), 412–432. https://doi.org/10.24912/je.v26i3.799
Putra, I. K. A. J., & Firmansyah, A. (2021). Evaluasi kebijakan akuntansi biaya pinjaman atas aset tetap di Indonesia. JUARA (Jurnal Riset Akuntansi), 11(2), 274–298. https://e-journal.unmas.ac.id/index.php/juara/article/view/2924
Razak, N. A., & Firmansyah, A. (2021). Penyajian laporan keuangan bank syariah di Indonesia : sudah sesuai dengan PSAK 101? Syi`ar Iqtishadi : Journal of Islamic Economics, Finance and Banking, 5(2), 143–159. https://doi.org/10.35448/jiec.v5i2.10290
Saing, H. J., & Firmansyah, A. (2021). The impact of PSAK 73 implementation on leases in Indonesia telecommunication companies. International Journal of Economics, Business and Accounting Research (IJEBAR), 5(3), 1033–1049. http://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/IJEBAR/article/view/2804
Setiawan, H. (2014). Transfer pricing dan risikonya terhadap penerimaan negara. https://www.kemenkeu.go.id/sites/default/files/2014_kajian_pprf_transfer pricing dan risikonya terhadap penerimaan negara.pdf
Sitanggang, R., & Firmansyah, A. (2021). Transaksi dengan pihak berelasi dan praktik transfer pricing di Indonesia. Jurnal Pajak Dan Keuangan Negara, 2(2), 34–52. https://doi.org/10.31092/jpkn.v2i2.1180
Sulistyawati, A. I., Santoso, A., & Rokhawati, L. (2020). Determinant detection of transfer pricing decisions. Accountability, 9(1), 16–27. https://doi.org/10.32400/ja.28265.9.1.2020.16-27
Susanti, A., & Firmansyah, A. (2018). Determinants of transfer pricing decisions in Indonesia manufacturing companies. Jurnal Akuntansi Dan Auditing Indonesia, 22(2), 81–93. https://doi.org/10.20885/jaai.vol22.iss2.art1
Tama, S. B., & Firmansyah, A. (2021). Perbedaan perlakuan pendapatan dari kontrak dengan pelanggan sebelum dan sesudah penerapan PSAK 72 di Indonesia. Bilancia: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 5(3), 270–280. https://www.ejournal.pelitaindonesia.ac.id/ojs32/index.php/BILANCIA/article/view/1392
Tarigan, A. L., Nasution, B., Siregar, M., & Mulyadi, M. (2017). Pertanggungjawaban pidana korporasi atas praktik transfer pricing bidang perpajakan di Indonesia. USU Law Journal, 5(4), 85–95. https://jurnal.usu.ac.id/index.php/law/article/view/19503
Taylor, G., & Richardson, G. (2012). International corporate tax avoidance practices: evidence from Australian firms. International Journal of Accounting, 47(4), 469–496. https://doi.org/10.1016/j.intacc.2012.10.004
Undang-Undang RI. (2007). Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan. https://www.dpr.go.id/dokjdih/document/uu/UU_2007_28.pdf
Utami, M. F., & Irawan, F. (2022). Pengaruh thin capitalization dan transfer pricing aggressiveness terhadap penghindaran pajak dengan financial constraints sebagai variabel moderasi. Owner, 6(1), 386–399. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.607
Wijaya, S., & Rahayu, F. D. (2021). Pengaruh agresivitas transfer pricing, penggunaan negara lindung pajak, dan kepemilikan institusional terhadap penghindaran pajak. Jurnal Informasi, Perpajakan, Akuntansi, Dan Keuangan Publik, 16(2), 245. https://doi.org/10.25105/jipak.v16i2.9257
Unduhan
Diterbitkan
Cara Mengutip
Terbitan
Bagian
Lisensi
Hak Cipta (c) 2022 Turwanto Turwanto, Kingkin Primasari, Amrie Firmansyah
Artikel ini berlisensi Creative Commons Attribution 4.0 International License.
