Dampak Implementasi PSAK 73: Rasio Keuangan, Thin Capitalization, Dan Book Tax Difference
DOI:
https://doi.org/10.54957/educoretax.v2i1.159Kata Kunci:
Pajak, PSAK 73, Rasio keuangan, Ritel, Sewa, Standar akuntansiAbstrak
This study aims to review the impact of PSAK 73 on retail companies in Indonesia. The impact of the application of PSAK 73 in this study includes the company's financial ratios, book-tax difference and tax avoidance. This study employs a qualitative approach with content analysis. The data and information are sourced from the audited financial statements of the 2019 and 2020 retail sub-sector companies. The data was obtained from the Indonesian Stock Exchange website. Based on data availability, the sample to be used in this study consisted of 10 companies. The results show that the implementation of PSAK 73 impacts increasing asset and liability accounts which causes an increase in the ratio of debt to equity and debt to assets. This increase can increase the cost of capital borne by the company. In addition, increasing changes in the debt-to-equity ratio need to be a concern for several companies approaching the limits set by the Ministry of Finance of the Republic of Indonesia. This study shows that companies need to mitigate the risks associated with implementing the newly enacted financial accounting standards. In addition, this study shows that the Indonesian Institute of Accountants needs to consider the risks borne by companies related to the application of financial accounting standards in Indonesia.
Penelitian ini bertujuan untuk mengulas dampak dari penerapan PSAK 73 pada perusahaan ritel di Indonesia. Dampak penerapan PSAK 73 dalam penelitian ini meliputi rasio keuangan perusahaan, book-tax difference dan penghindaran pajak. Penelitian ini menggunakan pendekatan kualitatif dengan analisis isi. Data dan informasi bersumber dari laporan keuangan perusahaan sub sektor ritel tahun 2019 dan 2020 yang telah diaudit. Data diperoleh dari laman web bursa efek indonesia. Berdasarkan ketersediaan data, sampel yang akan digunakan dalam penelitian ini terdiri dari 10 perusahaan. Hasil penelitian menunjukkan bahwa penerapan PSAK 73 berdampak pada peningkatan akun aset dan liabilitas yang menyebabkan meningkatnya rasio utang terhadap ekuitas dan utang terhadap aset. Peningkatan ini dapat meningkatkan biaya modal yang ditanggung perusahaan. Selain itu, peningkatan perubahan rasio utang terhadap ekuitas perlu menjadi perhatian bagi beberapa perusahaan yang mendekati batasan yang ditetapkan Kementerian Keuangan Republik Indonesia. Penelitian ini menunjukkan bahwa perusahaan perlu memitigasi risiko terkait dengan penerapan standar akuntansi keuangan yang baru diberlakukan. Selain itu, penelitian ini menunjukkan bahwa Ikatan Akuntan Indonesia perlu mempertimbangkan risiko yang ditanggung perusahaan terkait dengan penerapan standar akuntansi keuangan di Indonesia.
Referensi
Adriansyah, R. T., Pangestu, R., & Firmansyah, A. (2022). Penerapan ISAK 16 pada perjanjian konsesi jasa: studi kasus PT Indonesia Power POWER. Journal of Law, Administration, and Social Science, 2(1), 69–80. https://doi.org/10.54957/jolas.v2i1.161
Agarwal, R. (2019). Accounting for leases—tax implications. https://news.bloombergtax.com/daily-tax-report-international/insight-accounting-for-leases-tax-implications
Ahalik, A. (2019). Perbandingan standar akuntansi sewa PSAK 30 sebelum dan sesudah adopsi IFRS serta PSAK 73. Jurnal ASET (Akuntansi Riset), 11(1), 169–177. https://doi.org/10.17509/jaset.v11i1.17612
Budiman, M. A., & Firmansyah, A. (2021). Implementasi akuntansi zakat dan infak/sedekah pada BAZNAZ Kabupaten Tegal. Journal of Law, Administration, and Social Science, 1(2), 73–83. https://doi.org/10.54957/jolas.v1i2.100
Čevizović, I., & Mijoč, I. (2019). Implications of the new accounting model for leases. Ekonomski Vjesnik - Econviews, 32(1), 195–208. https://hrcak.srce.hr/ojs/index.php/ekonomski-vjesnik/article/view/8074
Direktorat Jenderal Pajak. (2021). Laporan Tahunan 2020. https://pajak.go.id/sites/default/files/2021-10/Laporan Tahunan DJP 2020 - Bahasa.pdf
Falbo, T. D., & Firmansyah, A. (2018). Thin capitalization, transfer pricing aggresiveness, penghindaran pajak. Indonesian Journal of Accounting and Governance, 2(1), 1–28. https://doi.org/10.36766/ijag.v2i1.11
Fitrianti, J. (2021). Analisis Persamaan dan Perbedaan PSAK 107 dan PSAK 73 [Universitas Gadjah Mada]. http://etd.repository.ugm.ac.id/penelitian/detail/199373
Freedman, J. (2006). Defining taxpayer responsibility : in support of a general anti-avoidance principle defining taxpayer responsibility : in support of a general anti-avoidance principle (University of Oxford Faculty of Law Legal Studies Research Paper Series). https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=900043
Hladika, M., & Valenta, I. (2018). Analysis of the effects of applying the new IFRS 16 Leases on the financial statements (Economic and Social Development: Book of Proceedings;).
Ikatan Akuntan Indonesia. (2017). PSAK 73: Sewa. In Standar Akuntansi Keuangan. Ikatan Akuntan Indonesia.
Ikatan Akuntan Indonesia. (2019). PSAK 1: Penyajian Laporan Keuangan. In Standar Akuntansi Keuangan. Ikatan Akuntan Indonesia.
Ikatan Akuntan Indonesia. (2020). PSAK 73: Sewa. In Standar Akuntansi Keuangan. Ikatan Akuntan Indonesia.
Iswandana, R. M., Agritansia, P. P., & Suwardi, E. (2019). Konvergensi IFRS16 leases: potensi implikasi dan kebijakan perpajakan bagi sektor industri telekomunikasi. Accounting and Business Information Systems Journal, 7(4), 1–28. https://jurnal.ugm.ac.id/abis/article/view/58807
Keputusan Menteri Keuangan. (1991). Keputusan Menteri Keuangan Nomor 1169/KMK.01/1991 tentang Kegiatan Sewa Guna Usaha (Leasing). https://api.ddtc.web.id/detail/generate_pdf?id=12422&type=peraturan&filename=Keputusan Menteri Keuangan Nomor: 1169/KMK.01/1991.pdf
Kieso, D. E., Weygandt, J. J., & Warfield, T. D. (2018). Intermediate accounting: IFRS Edition, 3rd Edition. John Wiley & Sons, Inc. https://www.google.co.id/books/edition/Intermediate_Accounting/VXH5twEACAAJ?hl=en
Kurniawan, A., & Firmansyah, A. (2021). Implementation of PSAK 71 In Indonesia mutual fund investment in insurance subsector companies. Jambura Equilibrium Journal, 3(2), 94–111. https://doi.org/10.37479/jej.v3i2.11136
Mashuri, A. A. S., & Ermaya, H. N. L. (2021). Penerapan standar akuntansi PSAK 73 leases terhadap kinerja keuangan perusahaan yang terdaftar di bursa efek. Jurnal MONEX, 10(1), 26–43. https://doi.org/10.30591/monex.v10i1.2177
Meidawati, N. (1994). Perkembangan leasing di Indonesia. Economic Journal of Emerging Markets, 2, 49–57. https://doi.org/10.20885/ejem.v2i1.6567
Morales-Díaz, J., & Zamora-Ramírez, C. (2018). The impact of IFRS 16 on key financial ratios: a new methodological approach. Accounting in Europe, 1–29. https://doi.org/10.1080/17449480.2018.1433307
Otoritas Jasa Keuangan. (2016). Statistik lembaga pembiayaan 2015. https://www.ojk.go.id/id/kanal/iknb/data-dan-statistik/lembaga-pembiayaan/Documents/Buku Statistik Lembaga Pembiayaan 2015.pdf
Otoritas Jasa Keuangan. (2020). Statistik Lembaga Pembiayaan 2019. https://www.ojk.go.id/id/kanal/iknb/data-dan-statistik/lembaga-pembiayaan/Pages/Buku-Statistik-Lembaga-Pembiayaan-2019.aspx
Peraturan Menteri Keuangan. (2015). Peraturan Menteri Keuangan Nomor 169/PMK.010/2015 tentang Penentuan Besarnya Perbandingan antara Utang dan Modal Perusahaan untuk Keperluan Penghitungan Pajak Penghasilan. https://jdih.kemenkeu.go.id/fullText/2015/169~PMK.010~2015Per.pdf
Permata, I. D., & Andriani, A. F. (2021). Bagaimana dampak PT Citilink Indonesia dalam menerapkan PSAK 73 tentang sewa? Jurnalku, 1(3), 210–221. https://doi.org/10.54957/jurnalku.v1i3.46
Prajanto, A. (2020). Implementasi PSAK 73 atas sewa terhadap kinerja keuangan pada BUMN yang terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi, Keuangan Dan Auditing, 1(2), 1–8. http://publikasi.dinus.ac.id/index.php/jaka/article/view/4277
Procházka, D., & Molín, J. (2016). Book-tax conformity : the review of recent research and its implication for the IFRS adoption in Europe. EJournal of Tax Research, 14(1), 96–115. https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2835711
Putra, I. K. A. J., & Firmansyah, A. (2021). Evaluasi kebijakan akuntansi biaya pinjaman atas aset tetap di Indonesia. JUARA (Jurnal Riset Akuntansi), 11(2), 274–298. https://e-journal.unmas.ac.id/index.php/juara/article/view/2924
Rachmawati, N. A., & Martani, D. (2017). Book-tax conformity level on the relationship between tax reporting aggressiveness and financial reporting aggressiveness. Australasian Accounting, Business and Finance Journal, 11(4), 86–101.
Rahmawati, S. (2021). Penerapan PSAK 73 pada perusahaan pertambangan yang terdapat di Bursa Efek Indonesia periode 2019. Jurnalku, 1(1), 15–29. http://jurnalku.org/index.php/jurnalku/article/view/19
Razak, N. A., & Firmansyah, A. (2021). Penyajian laporan keuangan bank syariah di Indonesia : sudah sesuai dengan PSAK 101? Syi`ar Iqtishadi : Journal of Islamic Economics, Finance and Banking, 5(2), 143–159. https://doi.org/10.35448/jiec.v5i2.10290
Rosyid, M. I. F., & Firmansyah, A. (2021). Implementasi PSAK 73 terkait sewa Pada PT Telekomunikasi Indonesia Tbk. Bilancia : Jurnal Ilmiah Akuntansi Bilancia, 5(1), 26–37. http://www.ejournal.pelitaindonesia.ac.id/ojs32/index.php/BILANCIA/article/view/941
Săcărin, M. (2017). IFRS 16 “ Leases ” – consequences on the financial statements and financial indicators. Audit Financiar, 1(145), 114–122. https://doi.org/10.20869/AUDITF/2017/145/114
Saing, H. J., & Firmansyah, A. (2021). The impact of PSAK 73 implementation on leases in Indonesia telecommunication companies. International Journal of Economics, Business and Accounting Research (IJEBAR), 5(3), 1033–1049. http://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/IJEBAR/article/view/2804
Sandi, Y. B., Sanjaya, A. W., & Firmansyah, A. (2020). Implikasi Penerapan Dini PSAK 73 Tentang Sewa (Leases) Pada PT Unilever Indonesia TBK (pp. 311–338). Adab.
Saptono, P. B., & Khozen, I. (2021). Income tax and VAT issues concerning lease after IFRS 16 convergence in Indonesia. The Indonesian Journal of Accounting Research, 24(2), 259–288. https://doi.org/10.33312/ijar.538
Segal, M., & Naik, G. (2019). The expected impact of the implementation of International Financial Reporting Standard (IFRS ) 16 – Leases. Journal of Economic and Financial Sciences, 12(1), 1–12. https://doi.org/10.4102/jef.v12i1.207
Tai, B. Y. (2013). Constructive capitalization of operating leases in the Hong Kong fast-food industry. 3(1), 128–142. https://doi.org/10.5296/ijafr.v3i1.3270
Tama, S. B., & Firmansyah, A. (2021). Perbedaan perlakuan pendapatan dari kontrak dengan pelanggan sebelum dan sesudah penerapan PSAK 72 di Indonesia. Bilancia: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 5(3), 270–280. https://www.ejournal.pelitaindonesia.ac.id/ojs32/index.php/BILANCIA/article/view/1392
Tang, T. Y. H. (2014). Does book-tax conformity deter opportunistic book and tax reporting? An international analysis. European Accounting Review, 37–41. https://doi.org/10.1080/09638180.2014.932297
Taylor, G., & Richardson, G. (2012). International corporate tax avoidance practices: evidence from Australian firms. International Journal of Accounting, 47(4), 469–496. https://doi.org/10.1016/j.intacc.2012.10.004
Ulhaq, A. R. D. (2021). Studi literatur mengenai dampak penerapan PSAK 73 terhadap koreksi fiskal dan perpajakan badan di Indonesia dari sisi penyewa. Jurnal Ilmiah Bidang Keuangan Negara Dan Kebijakan Publik, 1(2), 84–108. https://jurnal.pknstan.ac.id/index.php/JAA/article/view/1331
Undang-Undang RI. (2007). Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan. https://www.dpr.go.id/dokjdih/document/uu/UU_2007_28.pdf
Utami, M. F., & Irawan, F. (2022). Pengaruh thin capitalization dan transfer pricing aggressiveness terhadap penghindaran pajak dengan financial constraints sebagai variabel moderasi. Owner, 6(1), 386–399. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.607
Unduhan
Diterbitkan
Cara Mengutip
Terbitan
Bagian
Lisensi
Hak Cipta (c) 2022 Ramiz Firaz, Suryagus Benedictus, Amrie Firmansyah
Artikel ini berlisensi Creative Commons Attribution 4.0 International License.
