The effect of corporate income tax rates, leverage, and inventory intensity on tax avoidance
DOI:
https://doi.org/10.54957/educoretax.v6i5.1850Kata Kunci:
Corporate Income Tax, Inventory Intensity, Leverage, Property and Real Estate Companies, Tax AvoidanceAbstrak
This research is motivated by the low tax ratio in Indonesia, which is partly caused by tax avoidance practices carried out by corporations. Therefore, it is important to understand the key factors influencing corporate tax avoidance. This study aims to analyze the effect of the corporate income tax rate, leverage, and inventory intensity on tax avoidance. The research sample consists of property and real estate companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) during the 2018–2024 period. A quantitative approach is employed, using secondary data in the form of annual financial statements. The sample is selected using purposive sampling and analyzed with a panel data regression using the random effect model. The results show that, partially, the corporate income tax rates and leverage have no significant effect on tax avoidance. Meanwhile, inventory intensity has a negative and significant effect on tax avoidance, which may be due to the companies' transparent disclosure of inventory in their financial statements. However, simultaneously, the three variables have a significant effect on tax avoidance. These findings indicate that operational characteristics, particularly inventory intensity, play an important role in determining tax avoidance strategies. Therefore, regulators should consider internal corporate factors when designing more effective tax policies in the property and real estate sector. Property and real estate companies are also encouraged to disclose their inventories transparently.
Referensi
Adisamartha, I. B. P. F., & Noviari, N. (2015). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Intensitas Persediaan Dan Intensitas Aset Tetap Pada Tingkat Agresivitaswajib Pajak Badan. E Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 13(3), 977–1000.
Albar, E. (2023). Pengaruh Capital intensity dan Profitabilitas terhadap Tax avoidance. Program Studi Akuntansi STIE STAN
Amri, S. A. (2023). Pengaruh Capital intensity, Inventory Intensity Dan Sales Growth Terhadap Tax avoidance. 6(1), 1–12.
Andreani, F. & Ngadiman (2022). Pengaruh Capital Intensity, Leverage, Dan Company Size Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Multiparadigma Akuntansi. Vol. IV No.4. 1894-1904
Anggreani, T. A. P. (2021). Tinjauan Penurunan Tarif Pajak Penghasilan atas Penerimaan Pajak Penghasilan Badan Selama Pandemi Covid-19 di KPP Pratama Medan Petisah. PKN STAN.
Anjelina, J. (2022). Pengaruh Capital intensity, Leverage, dan Profitabilitas Terhadap Tax avoidance (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2020). Universitas Buddhi Dharma, 1(2).
Arianandini, P. W., & Ramantha, I. W. (2018). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan Kepemilikan Institusional pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana. 22(3), 2088–2116.
Artinasari, N., & Mildawati, T. (2018). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Likuiditas, Capital intensity dan Inventory intensity Terhadap Tax avoidance. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 7(8), 1–18.
Awaliah, R., Ayu Damayanti, R., & Usman, A. (2022). Tren Penghindaran Pajak Perusahaan di Indonesia yang Terdaftar di BEI (Tahun 2016-2020) Melalui Analisis Tingkat Effective Tax Rate (ETR) Perusahaan. Akrual: Jurnal Bisnis dan Akuntansi Kontemporer, 1(1), 1–11. https://doi.org/10.26487/akrual.v15i1.20491
Badan Pusat Statistik. (2024). Realisasi Pendapatan Negara, 2022-2024. Bps.go.id. https://www.bps.go.id/statistics-table/2/MTA3MCMy/realisasi-pendapatan-negara.html. Diakses pada tanggal 25 Januari 2025
Badan Pusat Statistik. (2025). Produk Domestik Bruto Atas Dasar Harga Berlaku Menurut Lapangan Usaha. Bps.go.id. https://www.bps.go.id/id/statistics-table/3/UzFSTVVXUlliME5XYzBZNUwwNVFRa3h6Y1d3M1p6MDkjMyMwMDAw/produk-domestik-bruto-atas-dasar-harga-berlaku-menurut-lapangan-usaha---miliar-rupiah-.html. Diakses pada tanggal 25 Januari 2025
Bursa Efek Indonesia. (2025). Laporan Keuangan Tahunan 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023, 2024. www.idx.co.id. Diakses pada tanggal 12 April 2025
Dewi, S. L., & Oktaviani, R. M. (2021). Pengaruh Leverage, Capital intensity, Komisaris Independen Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax avoidance. Akurasi : Jurnal Studi Akuntansi dan Keuangan, 4(2), 179–194. https://doi.org/10.29303/akurasi.v4i2.122
Direktorat Jenderal Pajak. (2017). Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per - 25/PJ/2017 Tentang Pelaksanaan Penentuan Besarnya Perbandingan Antara Utang Dan Modal Perusahaan Untuk Keperluan Penghitungan Pajak Penghasilan Dan Tata Cara Pelaporan Utang Swasta Luar Negeri
Direktorat Jenderal Pajak. (2024). Jatim I serahkan tersangka pidana perpajakan ke Kejari Surabaya. https://www.pajak.go.id/index.php/id/siaran-pers/jatim-i-serahkan-tersangka-pidana-perpajakan-ke-kejari-surabaya. Diakses pada tanggal 25 Januari 2025
Dulagin, N. U. S. (2022). Pengaruh Capital intensity , Profitabilitas , Dan Leverage Terhadap Tax avoidance Pada Perusahaan Property Dan Real estate. Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Medan Area Medan
Firmansyah, M. Y., & Bahri, S. (2023). Pengaruh Leverage, Capital intensity, Sales Growth, dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax avoidance. Jurnal Penelitian dan Pengembangan Sains dan Humaniora, 6(3), 430–439. https://doi.org/10.23887/jppsh.v6i3.53401
Gloria, & Apriwenni, P. (2020). Effective Tax Rate dan Faktor-faktor yang Memengaruhi. Jurnal Akuntansi Kwik Kian Gie, Vol. 9, No. 2, 17–31.
Handayani, M. E., & Rachmawati, N. A. (2022). Dampak Penurunan Tarif Pajak Penghasilan Badan Terhadap Tax avoidance Dengan Kompetensi Audit Sebagai Variabel Moderasi. Jpi : Jurnal Pajak Indonesia, 6(2), 298–309.
Hermi, H., & Petrawati, P. (2023). The Effect Of Management Compensation, Thin Capitalization And Sales Growth On Tax avoidance With Institutional Ownership As Moderation. Media Riset Akuntansi, Auditing & Informasi, 23(1), 1-14.
Ikatan Akuntansi Indonesia. (2018). PSAK No.14 Tentang Persediaan Penyesuaian 2014. Dewan Standar Akuntansi Keuangan.
Indrayani, N. M. M., et al. (2022). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Sosialisasi Perpajakan, Sanksi Perpajakan, Dan Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Kharisma 4, no. 115–124
Jensen, M., & Meckling, W. (1976). Theory Of The Firm: Managerial Behavior, Agency Costs And Ownership Structure. Journal of Financial Economics
Kiryanto. (2022). Analisis Perubahan Tarif Pajak Terhadap Penghindaran Pajak. Journal of Accounting Research, Vol. 11, No. 02. 139-148
Kontan. (2020, November 23). Dirjen Pajak angkat bicara soal kerugian Rp 68,7 triliun dari penghindaran pajak. https://nasional.kontan.co.id/news/dirjen-pajak-angkat-bicara-soal-kerugian-rp-687-triliun-dari-penghindaran-pajak. Diakses pada tanggal 25 Januari 2025
Mankiw, N. Gregory. 2012. Pengantar Ekonomi Mikro. Jakarta: Salemba Empat.
Maulana, A., et al. (2021). Analisis Pengaruh Kompensasi Eksekutif, Profitabilitas Perusahaan Dan Leverage Terhadap Tax avoidance. Prosiding Konferensi Riset Nasional Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi. Volume 2, 2020. 1151-1170
Menteri Keuangan Republik Indonesia. (2015). Peraturan Menteri Keuangan No 169 Tahun 2015 Tentang Penentuan Besarnya Perbandingan Antara Utang Dan Modal Perusahaan Untuk Keperluan Penghitungan Pajak Penghasilan
Moeljono. (2020). Faktor-Faktor yang Memengaruhi Penghindaran Pajak. Jurnal Penelitian Ekonomi dan Bisnis, 5(1), 103-121.
Mulyanto, H. T. & Sumiyana. (2024). Pengaruh Perubahan Tarif PPh Badan Terhadap Agresivitas Penghindaran Pajak. Universitas Gadjah Mada
Musyarrofah, E., & Amanah, L. (2017). Pengaruh Kepemilikan Manajerial, Leverage, dan Size Terhadap Cash Effective Tax Rate. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 6(9), 1–16.
Muslim, A. B., & Fuadi, A. (2023). Analisis Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Property Dan Real estate. Jesya, 6(1), 824–840. https://doi.org/10.36778/jesya.v6i1.1012
Noviani, I. R. (2018). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Dan Likuiditas Terhadap Tax avoidance (Studi Pada Perusahaan Manufaktur Bursa Efek Indonesia). Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya Malang.
OECD. (2024). Revenue Statistics in Asia and the Pacific 2024 : Tax Revenue Buoyancy in Asia. In OECD Publishing, Paris. https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/revenue-statistics-in-asia-and-the-pacific-2024_e4681bfa-en. Diakses pada tanggal 25 Januari 2025
Oktavianie, R. (2021). Dampak Perubahan Tarif Pajak Badan Terhadap Tax avoidance Di Indonesia. Jurnal Fairness, 9(1), 1–20. https://doi.org/10.33369/fairness.v9i1.15218
Panjalusman, P. A., Nugraha, E., & Setiawan, A. (2018). Pengaruh Transfer Pricing Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Pendidikan Akuntansi & Keuangan, 6(2), 105–114. https://doi.org/10.17509/jpak.v6i2.15916
Pemerintah Republik Indonesia. (2020). Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 1 Tahun 2020 Tentang Kebijakan Keuangan-negara Dan Stabilitas Sistem Keuangan Untuk Penanganan Pandemi Corona Virus Disease 2019
Purnomo, Z. H. S. (2022) Tinjauan atas Pembatalan Penurunan Tarif Pajak Penghasilan Badan Berdasarkan Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan. KTTA thesis, Politeknik Keuangan Negara STAN.
Puspitasari, D., Radita, F., & Firmansyah, A. (2021a). Penghindaran Pajak Di Indonesia: Profitabilitas, Leverage, Capital intensity. Jurnal Riset Akuntansi Tirtayasa, 6(2), https://jurnal.untirta.ac.id/index.php/JRA/article/view/10429/7803
Putra, F. H. et al. (2025). Pengaruh Capital intensity, Inventory intensity, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax avoidance Pada Emiten Sektor Peroperty Dan Real Estateyang Terdaftar Di Bei 2017-2021. Jurnal Revenue, Vol 5, No. 2. 1351-1362
Rahmadhani, G. et al. (2024). Pengaruh Thin Capitalization Dan Transfer Pricing Terhadap Tax avoidance Dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Pajak & Bisnis. Vol. 5, No. 1, 35-47
Rahmania, A. et al. (2023). Pengaruh Inventory intensity Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak. Universitas Pamulang. 4(1), 332–346.
Rahmawati, R., & Irawati, W. (2023). Pengaruh Inventory intensity, Kepemilikan Institusional dan Transfer Pricing terhadap Tax avoidance. Monex Journal Research Accounting Politeknik Tegal, 12(2), 180–194. https://doi.org/10.30591/monex.v12i2.4836
Rahmawati, R., & Nurcahyani, N. (2024). Laju penghindaran pajak pada sektor property dan real estate. Jurnal Financia, 5(1), 45–51. http://ejurnal.ars.ac.id/index.php/financia
Rahyuni, D. A. et al. (2024). Dampak Perubahan Tarif Pajak Penghasilan Badan Penjualan Sebagai Variabel Moderasi. JAIM: Jurnal Akuntansi Manado, 5(2), 427–438. https://ejurnal.unima.ac.id/index.php/jaim/article/view/10182/5415
Republik Indonesia. (2008). Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan.
Republik Indonesia. (2020). Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 11 Tahun 2020 tentang Cipta Kerja.
Republik Indonesia. (2021). Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan.
Safitri, A., & Mariani, D. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Sales Growth, dan Inventory intensity terhadap Tax avoidance (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Properti dan Real estate yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2019 – 2023). Jurnal Mutiara Ilmu Akuntansi, 2(3), 286–291.
Sari, K. R. et al. (2023). Pengaruh Leverage, Capital intensity, Dan Inventory intensity Terhadap Tax avoidance. Applied Research in Management and Business, 3(1), 13–24. https://doi.org/10.53416/arimbi.v3i1.151
Sari, M. R. & Indrawan, I. G. A. (2022). Pengaruh kepemilikan instutional, capital intensity dan inventory intensity terhadap Tax Avoidance. Riset & Jurnal Akuntansi. Vol. 6, No. 4. 4037-4049
Sari, S. & Prasetyo, A. H. (2023). Pengaruh Multinationality, Thin Capitalization, Related Party Transaction, Dan Capital intensity Terhadap Tax avoidance. 1-19
Septiani, A. S. & Sastradipraja, U. (2023). Pengaruh Pendapatan Perkapita, Pertumbuhan Ekonomi, dan Tarif Pajak Terhadap Tax Ratio Negara ASEAN 2015-2021. Jurnal Kajian Pendidikan Ekonomi dan Ilmu Ekonomi, Vol. 8, No. 1. 199-215
Setijaningsih, H. T. 2012. Teori Akuntansi Positif Dan Konsekuensi Ekonomi. Jurnal Akuntansi, Vol. XVI, No. 03, 427-438.
Siahaan, H. S., & Kiswara, E. (2023a). Perusahaan Dan Perubahan Tarif Pajak Penghasilan (Studi Empiris pada Perusahaan yang Terdaftar di BEI Periode 2018-2021). Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Diponegoro Jl . Prof . Soedharto SH Tembalang , Semarang 50239 , Phon. 12, 1–10.
Sinaga, W. M., & Oktaviani, V. (2022). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tax avoidance. Jurnal Riset Akuntansi dan Auditing. Jurnal Riset Akuntansi dan Auditing, 9(1), 40–56.
Sinambela, T., & Nuraini, L. (2021). Pengaruh Umur Perusahaan, Profitabilitas dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax avoidance. INOBIS: Jurnal Inovasi Bisnis dan Manajemen Indonesia, 5(1), 25–34. https://doi.org/10.31842/jurnalinobis.v5i1.209
Susan, A. N., & Amir Faizal. (2023). Pengaruh Leverage, Capital intensity, Sales Growth, Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax avoidance. Jurnal Ekonomi Trisakti, 3(1), 877–888. https://doi.org/10.25105/jet.v3i1.15878
Susanti, D., & Satyawan, M. D. (2020). Pengaruh Advertising Intensity, Inventory intensity, Dan Sales Growth Terhadap Agresivitas Pajak. AKUNESA: Jurnal Akuntansi Unesa, 9(1), 1–8.
Tabalisa, M. et al. (2023). The Effect of Changes in Tax Rates and Sales Growth on Tax avoidance in Coal Sector Companies Listed on the Indonesia Stock Exchange (Idx) During the Period 2018-2022. Jurnal Akuntansi Ekonomi dan Bisnis Universitas Sam Ratulangi Manado.11(4), 1685–1694.
Vemberain, J., & Triyani, Y. (2021). Analisis pengaruh profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Kepemilikan Institusional terhadap Tax avoidance. Jurnal Akuntansi Kwik Kian Gie, Vol. 10, No. 1, 40–62.
Wansu, E. E., & Dura, J. (2024). Pengaruh Ukuran Perusahaan Dan Capital intensity Terhadap Tax avoidance. Owner, 8(1), 749–759. https://doi.org/10.33395/owner.v8i1.1871
Wardani, V. S. & Ardiansyah, K. Y. (2022). Optimalisasi Pajak Menggunakan Pendekatan Kurva Laffer untuk Indonesia. Buletin Ekonomika Pembangunan. Vol.3 No.2, 345-360. https://doi.org/10.21107/bep.v3i2.18401
Watts, R. L. & Zimmerman, J. L. (1990). Positive Accounting Theory: A Ten Year Perspective. Universitas of Rochester. 131-156. Vol. 65, No. 1
Widayanti, E. et al. (2022). Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Property dan Real Estate yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Periode 2016-2019. Jurnal Akuntansi Bisnis Pelita Bangsa, Vol 7, No. 1. 75-95
Yunie, Y. (2022). Pengaruh Capital intensity, Inventory intensity dan Profitability terhadap Tax avoidance pada Perusahaan Property, Real estate dan Building construction yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Periode 2016-2020. Prosiding: Ekonomi dan Bisnis, 1(2), 1–11.
Unduhan
Diterbitkan
Cara Mengutip
Terbitan
Bagian
Lisensi
Hak Cipta (c) 2026 Ni Kadek Santika Dewi, Subagio Subagio
Artikel ini berlisensi Creative Commons Attribution 4.0 International License.
