The effect of environmental costs, carbon emission disclosure, and GCG on tax avoidance
DOI:
https://doi.org/10.54957/educoretax.v6i7.2308Keywords:
Carbon emission disclosure, Environmental costs, Energy sector, Good corporate governance, Tax avoidanceAbstract
Tax avoidance is one of the strategies commonly employed by companies to legally minimize their tax burden. At the same time, increasing demands for social and environmental responsibility have encouraged companies to pay greater attention to environmental costs, carbon emission disclosure, and the implementation of good corporate governance in their operations. This study aims to examine the effect of environmental costs, carbon emission disclosure, and good corporate governance on tax avoidance in energy sector companies listed on the Indonesia Stock Exchange during the 2020–2024 period. The research employed a quantitative approach using secondary data obtained from financial statements, annual reports, and sustainability reports. The sample was selected using purposive sampling with a total of 85 observations. Data were analyzed using panel data regression with EViews 14, and the Random Effect Model (REM) was selected as the most appropriate model. The results indicate that environmental costs have a significant negative effect on tax avoidance. Meanwhile, carbon emission disclosure and good corporate governance have no significant effect on tax avoidance. These findings suggest that higher environmental costs reflect a company's commitment to social and environmental responsibility, thereby reducing tax avoidance practices, while carbon emission disclosure and good corporate governance have not become determining factors in tax avoidance policies among energy sector companies.
References
Alafiah, L. R., Fitrios, R., & Afriana Hanif, R. (2022). Pengaruh Financial Distress, Komite Audit, dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak dan Dampaknya Terhadap Nilai Perusahaan. Substansi: Sumber Artikel Akuntansi Auditing Dan Keuangan Vokasi, 5(2), 95–120. https://doi.org/10.35837/subs.v5i2.1747
Alkautsar, M., Nurlaela, L., & Faozyi, A. N. (2021). Pengaruh Corporate Social Responsibility Disclosure dan Corporate Governance terhadap Tax Avoidance. Jurnal Wacana Ekonomi, 20(2), 080–091. https://doi.org/10.52434/jwe.v20i2.1184
Apriani, N. W. L. (2025). Tax avoidence: Pengaruh transfer pricing, profitabilitas dan leverage di perusahaan sektor energi yang terdaftar di BEI. RIGGS: Journal of Artificial Intelligence and Digital Business, 4(3), 3817–3825. https://doi.org/10.31004/riggs.v4i3.2566
Apriliani, L., Kadir, K., & Hifni, S. (2024). Sustainability Accounting: Nilai Perusahaan Dan Carbon Emission Disclosure. Gorontalo Accounting Journal, 7(1), 91–102. https://doi.org/10.32662/gaj.v7i1.3306
Asnita, A., Simanjuntak, G. I., Barus, N. S., Azuar, S., Nugraha, W. T., & Robain, W. (2025). Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Kepuasan & Kepercayaan Stakeholders. Jurnal Manajemen, Hukum Dan Sosial (JMHS), 3(1).
Bondan Khoesnadi, & Carmel Meiden. (2025). Kualitas Carbon Emission Disclosure Berdasarkan Gri 305 pada Laporan Keberlanjutan Perusahaan Sektor Tambang dan Properti Tahun 2020 – 2023. Jurnal Pengabdian Masyarakat, 4(2), 911–927. https://doi.org/10.30640/abdimas45.v4i2.5605
Darma, S. S. (2021). Pengaruh Good Corporate Governance, Karakterisik Perusahaan dan Pertumbuhan Penjualan terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2014-2018). AKUNTOTEKNOLOGI:Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Teknologi, 13(2), 1–11.
Fauziah, F., Septiawati, R., & Arimurti, T. (2025). Pengaruh Biaya Lingkungan dan Moral Pajak terhadap Penghindaran Pajak. COSTING: Journal of Economic, Business and Accounting, 8(5), 2310–2323.
Franciska, R. M., Sondakh, J. J., & Tirayoh, V. Z. (2019). Analisis Penerapan Akuntansi Biaya Lingkungan pada PT. Royal Coconut Airmadidi. Jurnal Riset Akuntansi Going Concern, 14(1), 58–63.
Gujarati, D. N., & Porter, D. C. (2009). Basic Econometrics Fifth Edition (N. Fox, Ed.; 5th ed.). McGraw-Hill/Irwin.
Hapsoro, D., & Adyaksana, R. I. (2020). Apakah Pengungkapan Informasi Lingkungan Memoderasi Pengaruh Kinerja Lingkungan Dan Biaya Lingkungan Terhadap Nilai Perusahaan? Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 8(1), 41–52. https://doi.org/10.17509/jrak.v8i1.19739
Hasanah, L. F., & Faisol, Moh. (2023). Eksplorasi Penghindaran Pajak pada Perusahaan Manufaktur di Indonesia. Jurnal Bisnis & Akuntansi, 13(2), 98–113.
Hidayati, N., & Fidiana, F. (2017). Pengaruh Corporate Social Responsibility dan Good Corporate Governance terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 6(3), 1052–1070.
Ilham, H. F. M., & Efendi, D. (2024). Pengaruh GCG dan CSR terhadap Nilai Perusahaan dengan Kinerja Keuangan sebagai Variabel Pemoderasi . Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 13(4), 1–17.
Irawan, F., & Muarifah, E. (2020). Analisis Penerapan Corporate Social Responsibility (CSR) dalam Perspektif Sharia Enterprise Theory. Minhaj: Jurnal Ilmu Syariah, 1(2), 149–178. https://doi.org/10.52431/minhaj.v1i2.309
Irmalasari, E., Gurendrawati, E., & Muliasari, I. (2022). Pengaruh Good Corporate Governance (GCG), dan Corporate Social Responsibility (CSR) Terhadap Nilai Perusahaan Dengan Ukuran Perusahaan dan Leverage Sebagai Variabel Kontrol. Jurnal Akuntansi, Perpajakan Dan Auditing, 3(2), 443–460.
Jenifer, J., & Alfia, Y. D. (2023). Pengaruh Corporate Social Responsibility (CSR), Managerial Ownership dan Institutional Ownership terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Dan Ekonomi Bisnis, 12(2), 8–20. https://doi.org/10.33795/jaeb.v12i2.5098
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Kusdiono, F. P., & Prasasyaningsih, X. I. (2021). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Good Corporate Governance dan Sales Growth terhadap Penghindaran Pajak. Prosiding Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Immanuel, 241–253.
Lastyanto, W. D., & Setiawan, D. (2022). Pengaruh Kepemilikan Institusional Terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan Manufaktur di Indonesia (2017-2019). Jurnal Akuntansi Trisakti, 9(1), 27–40. https://doi.org/10.25105/jat.v9i1.12717
Lestari, A., & Munandar, A. (2025). Analisis Pengaruh Pengungkapan Environmental, Social, and Governance (ESG), Return on Assets (ROA), dan Enterprise Resource Planning (ERP) Terhadap Penghindaran Pajak. Kompak :Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi, 18(2), 689–699. https://doi.org/10.51903/kompak.v18i2.3295
Maulana, I. S., & Mujiyati, M. (2021). Pengaruh Komisaris Independen, Komite Audit, Leverage, Profitabilitas, dan Sales Growth terhadap Tax Avoidance. Seminar Nasional Akuntansi Dan Call for Paper (SENAPAN), 1(1), 601–615. https://doi.org/10.33005/senapan.v1i1.274
Mayndarto, E. C. (2022). Pengaruh Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Otomotif Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Owner, 6(1), 426–442. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.590
Nabilah, D. U., & Rusdi, R. (2025). Pengaruh Green Accounting dan Corporate Social Responsibility terhadap Tax Avoidance dengan Firm Size sebagai Variabel Moderasi. SCIENTIFIC JOURNAL OF REFLECTION : Economic, Accounting, Management and Business, 8(4), 1464–1473. https://doi.org/10.37481/sjr.v8i4.1225
Nihayah, S. Z., & Oktaviani, R. M. (2022). Tax Avoidance Terhadap Perspektif Komisaris Independen,Kompensasi Rugi Fiskal dan Pertumbuahn Aset. Owner, 6(3), 2315–2324. https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.876
Ningsih, N. W., Nurlaili, N., & Zuliansyah, A. (2022). Akuntansi Lingkungan dan Kinerja Keuangan Perusahaan dalam Ekonomi Syariah. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 8(3), 3349. https://doi.org/10.29040/jiei.v8i3.5466
Nurhaliza, D., Rizki, V. A., Indriyani, N. E., Kusumawati, P., & Khoiriawati, N. (2025). Studi Literatur : Faktor-faktor yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak pada Perusahaan Perdagangan di Indonesia. Ekonomi Keuangan Syariah Dan Akuntansi Pajak, 2(3), 95–107. https://doi.org/10.61132/eksap.v2i3.1232
Pessak, G. V., Alexander, S. W., & Pusung, R. J. (2021). Analisis Biaya Diferensial dan Opportunity Cost dalam Pengambilan Keputusan Menjual atau Memproses Lebih Lanjut pada PT. Fortuna Inti Alam. Going Concern : Jurnal Riset Akuntansi, 16(2), 279–286.
Rahman, A., & Astuti, A. T. (2022). Apakah Profitabilitas Memoderasi Pengaruh Penghindaran Pajak Terhadap Nilai Perusahaan? Bukti Empiris dari Indonesia. E-Jurnal Akuntansi, 32(3), 606. https://doi.org/10.24843/EJA.2022.v32.i03.p04
Raudhah, T., & Kusumawardani, A. (2025). Pengaruh Pengungkapan Sustainability Reporting terhadap Praktik Penghindaran Pajak pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar di BEI Tahun 2021-2023. Jurnal Pendidikan Tambusai, 9(1), 11030–11044.
Rengkuan, N. H. M., Liando, D. M., & Monintja, D. K. (2023). Efektifitas Kinerja Pemerintah dalam Progam Reaksi Respon Realief Daerah (R3D) di Kabupaten Minahasa. Jurnal Program Studi Ilmu Pemerintahan, 3(1), 1–11.
Rohanita, L., & Aizah, M. F. (2025). Membangun Fondasi Ilmiah melalui Pemilihan Desain dan Tinjauan Literatur (Kajian Kritis atas Research Design Edisi Ketiga Karya John W. Creswell). Al-Zayn: Jurnal Ilmu Sosial & Hukum, 3(4), 3814–3823.
Salsabila, S. N., & Aristantia, S. E. (2025). Determinasi Pengungkapan Emisi Karbon di Indonesia: Kajian Profitabilitas, Kinerja Lingkungan, Tekanan Stakeholder dan Media Exposure. Scientific Journal of Reflection : Economic, Accounting, Management and Business, 8(4), 1594–1602. https://doi.org/10.37481/sjr.v8i4.1299
Sarlen, & Norsita, M. (2024). Pengaruh Komisaris Independen, Karakter Eksekutif, dan Kepemilikan Institusional terhadap Penghindaran Pajak. INOVASI: Jurnal Ekonomi, Keuangan, Dan Manajemen, 20(1), 217–226. https://doi.org/10.30872/jinv.v20i1.1714
Sipayung, D. P., Simbolon, R. F., & Susanti, M. (2024). Temuan Tax Avoidance Sektor Consumer Non-Cyclical di BEI Periode 2023. Jurnal Review Pendidikan Dan Pengajaran, 7(4), 16697–16705.
Susanto, A., & Veronica, V. (2022). Pengaruh Corporate Social Responsibility (CSR) dan Karakteristik Perusahaan terhadap Praktik Penghindaran Pajak Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Owner, 6(1), 541–553. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.551
Susanto, E., & Indrabudiman, A. (2023). Pengaruh Good Corporate Governance dan Corporate Social Responsibility terhadap Nilai Perusahaan dengan Kinerja Keuangan sebagai Variabel Intervening. Jurnal Keuangan Dan Perbankan, 19(2), 69–80.
Syaiah, S., Tamburaka, S., & Lestari, H. (2024). Pengaruh Good Corporate Governance (GCG) terhadap Profitabilitas Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 8(2), 242–255.
Wardani, D. K., & Pricillia, R. M. (2019). Effect of Corporate Social Responsibility (CSR), Profitability, and Profit Management on Tax Evasion. Ekuilibrium : Jurnal Ilmiah Bidang Ilmu Ekonomi, 14(1), 56–67. https://doi.org/10.24269/ekuilibrium.v14i1.2019.pp56-67
Wasesaa, T., Sugiharto, & Karnaen P., B. (2022). Aspek Perpajakan atas Pengendalian Biaya Operasional terhadap Efisiensi Pengeluaran Kas Pajak. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 3(2), 113–121.
Wibawa, M. M., Setia, A., & Marsetio, N. C. (2024). Pengaruh Tanggung Jawab Sosial dan Lingkungan terhadap Penghindaran Pajak. Studi Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 7(2), 155. https://doi.org/10.21632/saki.7.2.155-169
Widhiatmoko, A. R., & Sucipto, B. (2025). Signaling Theory Dalam Konteks Pasar Kerja dan Bisnis di Indonesia. JAFM: Journal of Accounting and Finance Management, 6(5), 3016–3024.
Wiliyanti, J., Kusbandiyah, A., Hariyanto, E., & Hapsari, I. (2026). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Leverage dan Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Journal of Accounting and Finance Management (JAFM), 6(6), 3265–3280.
Wirawan, J., & Setijaningsih, H. T. (2022). Analisis Pengungkapan Emisi Karbon di Indonesia. Jurnal Muara Ilmu Ekonomi Dan Bisnis, 6(1), 235. https://doi.org/10.24912/jmieb.v6i1.18398
Yasah, A. D., Ajuj, S. S., Fardani, L. K. A., N, R. H., & Ikaningtyas, M. (2024). Keterlibatan Pemangku Kepentingan dalam Perencanaan dan Pengembangan Bisnis Berkelanjutan. Jurnal Media Akademik (JMA), 2(4).
Yati, A. (2023). Studi Literatur : Pengaruh Faktor Good Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance. Neraca: Jurnal Ekonomi, Manajemen Dan Akuntansi, 1(5), 570–582.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 Krista Putra Patarianno, Sufiyati Sufiyati
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
