Penerapan Praktik Tax Avoidance Serta Penggunaan Kebijakan Transfer Pricing Dan Tax Treaty Di Indonesia

Anastasia Adinda Permata Putri; Alpin Stephanus Hasiholan Sirait; Khansa Zhafirah Siregar; Devi Tannya; Veronica Angela Citra Widasari; Luthfiola Rachma Najmina; Suparna Wijaya

doi:10.54957/jurnalku.v4i3.995

Authors

Anastasia Adinda Permata Putri Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta
Alpin Stephanus Hasiholan Sirait Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta
Khansa Zhafirah Siregar Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta
Devi Tannya Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta
Veronica Angela Citra Widasari Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta
Luthfiola Rachma Najmina Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta
Suparna Wijaya Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta

DOI:

https://doi.org/10.54957/jurnalku.v4i3.995

Keywords:

Penghindaran Pajak, Sistem Perpajakan Indonesia, Tax Treaty, Transfer Pricing, Treaty Shopping

Abstract

Studi ini menganalisis penerapan praktik penghindaran pajak melalui transfer pricing dan tax treaty dalam sistem perpajakan Indonesia dan dampaknya terhadap penerimaan pajak negara. Penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif dengan pendekatan studi literatur dari artikel-artikel yang diterbitkan dalam jurnal nasional dan internasional periode 2019-2024. Temuan menunjukkan bahwa tax avoidance melalui transfer pricing sering kali dilakukan dengan menetapkan harga transfer antar divisi perusahaan untuk memindahkan keuntungan ke negara dengan tarif pajak lebih rendah. Sementara itu, tax treaty sering dimanfaatkan melalui treaty shopping, di mana perusahaan mendirikan anak perusahaan di negara-negara dengan perjanjian pajak yang lebih menguntungkan. Kedua praktik ini berkontribusi terhadap pengurangan penerimaan pajak negara. Untuk mengatasi masalah ini, diperlukan penguatan kebijakan perpajakan, pengawasan yang ketat, dan penyesuaian tax treaty. Studi ini memberikan rekomendasi kebijakan dan wawasan bagi upaya peningkatan kepatuhan pajak di Indonesia.

References

Abdillah, R., & Suwardi. (2022). TAXPAYERS PERCEPTION ON THE IMPLEMENTATION OF INDONESIA TAX TREATIES. Jurnal Kajian Ilmiah Perpajakan Indonesia, 3(2).

Aji Pratama, F., & Irawan, F. (2021). STUDI KOMPARATIF APLIKASI TAX TREATY INDONESIA-TIONGKOK DAN INDONESIA-SINGAPURA. EDUCORETAX, 1(3).

Anderson, G. (2023). Apakah Biaya Transfer dan Profitabilitas Berdampak terhadap Penghindaran Pajak? Marthinus Ismail 2. Jurnal Akuntansi, 15(2), 249–262.

Andry, A., Ramdhani, M. D., Zahra, Y., Fitria, N., & Rachman, A. A. (2021). THE EFFECT OF TRANSFER PRICING ON TAX AVOIDANCE IN MANUFACTURING COMPANIES LISTED ON LQ 45 INDONESIA STOCK EXCHANGE THE EFFECT OF TRANSFER PRICING ON TAX AVOIDANCE IN MANUFACTURING COMPANIES LISTED ON LQ 45 INDONESIA STOCK EXCHANGE 2015-2019. Turkish Journal of Physiotherapy and Rehabilitation, 32(3). www.turkjphysiotherrehabil.org

Anindita, R. I., Irawan, F., Firmansyah, A., Wijaya, S., Qadri, R. A., Sumantri, J., Andriani, A. F., & Mahrus, M. L. (2022). THE IMPACT OF THIN CAPITALIZATION RULES ON CAPITAL STRUCTURE AND TAX AVOIDANCE. Journal of Governance and Regulation, 11(2), 8–14. https://doi.org/10.22495/jgrv11i2art1

Bimo, I. D., Prasetyo, C. Y., & Susilandari, C. A. (2019). The effect of internal control on tax avoidance: the case of Indonesia. Journal of Economics and Development, 21(2), 131–143. https://doi.org/10.1108/jed-10-2019-0042

Deasvery Falbo, T., Firmansyah, A., & Keuangan Negara STAN, P. (2018). Thin Capitalization, Transfer Pricing Aggresiveness, Penghindaran Pajak. Indonesian Journal of Accounting and Governance, 2(1).

Fatimah. (2020, November 27). Dampak Penghindaran Pajak Indonesia Diperkirakan Rugi Rp 68,7 Triliun. Retrieved from pajakku.com: https://www.pajakku.com/read/5fbf28b52ef363407e21ea80/DampakPenghindaran-Pajak-Indonesia-Diperkirakan-Rugi-Rp-687-Triliun

Handoyo, S., Wicaksono, A. P., & Darmesti, A. (2022). Does Corporate Governance Support Tax Avoidance Practice in Indonesia? International Journal of Innovative Research and Scientific Studies, 5(3), 184–201. https://doi.org/10.53894/ijirss.v5i3.505

Haryanti, A. D., & Amalia, F. A. (2020). SPECIFIC ANTI RULE AVOIDANCE (SAAR): HOW DOES IT AFFECT TAX AVOIDANCE? Jurnal Reviu Akuntansi Dan Keuangan, 10(1). https://doi.org/10.22219/jrak.v10i1.11083

Hendi, Pramesti, D., & Harsono, B. (2024). The Moderating Effect of Sustainability Reporting on the Influence of Tax Avoidance on Firm Value. Ilomata International Journal of Tax and Accounting, 5(1), 221–233. https://doi.org/10.52728/ijtc.v5i1.1048

Herawati, N., & Doddy Setiawan, dan. (2019). Penelitian Penghindaran Pajak Di Indonesia. Jurnal Bisnis Dan Akuntansi, 15(2), 108–135.

Herman, K., Nurmawati, B., Iryani, D., & Suhariyanto, D. (2023). Tindak pidana perpajakan yang merugikan keuangan negara atas penyalahgunaan transfer pricing untuk penghindaran pajak. Jurnal Penelitian Pendidikan Indonesia, 9(3), 1523–1532.

Indriastuti, M., & Chariri, A. (2023). GOOD CORPORATE GOVERNANCE, CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY DISCLOSURE, TAX AVOIDANCE TOWARDS FIRM VALUE. Universitas Islam Sultan Agung Jl. Kaligawe Raya No.Km, 22(1), 50112. www.idx.co.id

Irawan, F., Kinanti, A., & Suhendra, M. (2020). The Impact of Transfer Pricing and Earning Management on Tax Avoidance. Talent Development & Excellence, 12(3), 3203–3216. www.investindonesia.go.id

Kurniawan, A., & Rahayu, N. (2022). Tantangan Pengaturan Anti-treaty Shopping di Indonesia Setelah Berlakunya Multilateral Instrument. Owner, 6(4), 3792–3803. https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1095

Lelang Aya, K., Hariyanti, W., & Sugiarti. (2022). The Effect of Financial Ratio Analysis, Transfer Pricing And Corporate Social Responsibility on Tax Avoidance in Manufacturing Companies Listed on the Indonesia Stock Exchange in 2015-2019. Accounting and Finance Studies, 2(2), 79–94. https://doi.org/10.47153/afs22.3742022

Lingga, I. S. (2012). Aspek Perpajakan Dalam Transfer Pricing dan Problematika Praktik Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). Jurnal Zenit, 1, 210–221.

Mappadang, A. (2021). Corporate Governance and Corporate Tax Avoidance: an Interactive Effects (Evidence from Indonesia Capital Market). Jurnal Keuangan Dan Perbankan, 25(1), 81–92.

Mooji, R. A. de., Klemm, A., & Perry, V. J. (2021). Corporate Income Taxes under Pressure: Why Reform Is Needed and How It Could Be Design.

Napitupulu, I. H., Situngkir, A., & Arfani, C. (2020). PENGARUH TRANSFER PRICING DAN PROFITABILITAS TERHADAP TAX AVOIDANCE. Jurnal Kajian Akuntansi, 21(2), 126–141.

Nurman Satrio, H., & Indah Lestari, N. (2018). THE EFFECT OF TAX TREATY ON FOREIGN DIRECT INVESTMENT IN INDONESIA. In Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia (Vol. 1, Issue 3).

Panjalusman, P. A., Nugraha, E., & Setiawan, A. (2018). PENGARUH TRANSFER PRICING TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK. JURNAL PENDIDIKAN AKUNTANSI & KEUANGAN, 6(2), 105. https://doi.org/10.17509/jpak.v6i2.15916

Putra, E. D., & Rahayu, N. (2023). PRAKTIK-PRAKTIK TAX AVOIDANCE SERTA PENERAPAN KEBIJAKAN ANTI-TAX AVOIDANCE DI INDONESIA. Jurnal Darma Agung, 31(3), 524–532.

Ramadhani, M. A., & Melan Maheksa, T. (2023). TAX AVOIDANCE AND TAX AGGRESSIVENESS OF ENERGY SECTOR COMPANIES BEFORE AND AFTER IMPLEMENTATION OF THE VOLUNTARY DISCLOSURE PROGRAM. Jurnal Pajak Dan Keuangan Negara, 4(2), 454–461. www.idx.co.id.

Rini, I. G. A. I. S., Dipa, M., & Yudha, C. K. (2022). Effects of Transfer Pricing, Tax Haven, and Thin Capitalization on Tax Avoidance. Jurnal Ekonomi & Bisnis JAGADITHA, 9(2), 193–198. https://doi.org/10.22225/jj.9.2.2022.193-198

Rizki, A., & Panjaitan, J. D. (2020a). KAJIAN YURIDIS TERHADAP BIDANG PERPAJAKAN GUNA MENYIKAPI MODUS PENGHINDARAN PAJAK BERGANDA TREATY SHOPPING. Jurnal Kertha Negara, 8.

Rizki, A., & Panjaitan, J. D. (2020b). KAJIAN YURIDIS TERHADAP BIDANG PERPAJAKAN GUNA MENYIKAPI MODUS PENGHINDARAN PAJAK BERGANDA TREATY SHOPPING. Jurnal Kertha Negara, 8.

Sambur, N. G., Siar, L., & Sarapun, R. M. S. (2023). ANALISIS TERHADAP PERSETUJUAN PENGHINDARAN PAJAK BERGANDA KORPORASI DALAM SISTEM HUKUM DI INDONESIA. Jurnal Fakultas Hukum Unsrat, 12(5). https://m.kumparan.com/amp/berita-

Saputra, M. F., & Firmansyah, A. (2018). ANALISIS PERPAJAKAN TERHADAP BENTUK USAHA TETAP BERBASIS LAYANAN APLIKASI. Jurnal Manajemen Keuangan Publik, 2(1), 1–22.

Saragih, A. Y. P., Nasuha, F. N., & Hafizhah, S. N. (2021). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Transfer Pricing dilihat dari Aspek Keuangan dan Non-Keuangan. www.kemenkeu.go.id

Sebele-Mpofu, F., Mashiri, E., & Schwartz, S. C. (2021). An exposition of transfer pricing motives, strategies and their implementation in tax avoidance by MNEs in developing countries. Cogent Business and Management, 8(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2021.1944007

Sitanggang, R., & Firmansyah, A. (2021a). TRANSAKSI DENGAN PIHAK BERELASI DAN PRAKTIK TRANSFER PRICING DI INDONESIA. Jurnal Pajak Dan Keuangan Negara (PKN), 2(2), 34–52. https://doi.org/10.31092/jpkn.v2i2.1180

Sitanggang, R., & Firmansyah, A. (2021b). TRANSAKSI DENGAN PIHAK BERELASI DAN PRAKTIK TRANSFER PRICING DI INDONESIA. Jurnal Pajak Dan Keuangan Negara, 2(2), 34–52. www.tempo.co

Suryana, A. B. (2023, June 14). Keadilan dan Mencegah Penghindaran Pajak Badan. Retrieved from pajak.go.id: https://www.pajak.go.id/index.php/id/artikel/keadilan-dan-mencegah-penghindaran-pajak-badan